Вопрос от 02.06.2017
УСН оптовая торговля мед оборудованием . Как отразить в учете членский взнос за 2017 год на 30000 по договору постоянного членства в наблюдательном совете с организацией АНО ЗУС Евразия.
В ответ на Ваш вопрос сообщаем следующее.
При применении УСН с объектом налогообложения «Доходы – расходы» согласно ст. 345.16 НК РФ перечень расходов является исчерпывающим. В этот перечень в п. 32.1 включены вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях". Иных членских взносов не предусмотрено.
Исходя из названия и организационно-правовой формы АНО – эта организация не является СРО. Более того, АНО –в силу ст.10 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" является автономной некоммерческой организацией не имеющей членства, созданной в целях предоставления услуг в сфере образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных сферах. Автономная некоммерческая организация может быть создана в результате ее учреждения гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов.
Полагаем, что участие в наблюдательном совете за плату – это скрытая форма оплаты услуг, полученных от АНО, а не членские взносы в некоммерческую организацию.
Таким образом, «Плата за членство в наблюдательном совете по договору» не является расходом , уменьшающим базу по УСН.
Отразить операцию в учете надо следующим образом:
В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" ваши расходы по договору относятся к прочим расходам и могут быть учтены единовременно. В учете организации данные операции отразятся записями:
Дебет 76 Кредит 51 – уплачена плата;
Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 76 - отражены в расходах взносы.