ООО «АКГ «ВЕРДИКТУМ» - весь спектр аудиторских услуг

Вопрос от 02.06.2017

УСН оптовая торговля мед оборудованием . Как отразить в учете членский взнос за 2017 год на 30000 по договору постоянного членства в наблюдательном совете с организацией АНО ЗУС Евразия.

 

В ответ на Ваш вопрос сообщаем следующее.

При применении  УСН с объектом  налогообложения  «Доходы – расходы» согласно ст. 345.16 НК РФ перечень расходов является исчерпывающим. В этот перечень  в п. 32.1  включены  вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях". Иных  членских взносов не предусмотрено.

Исходя из названия и организационно-правовой формы АНО – эта организация не является СРО.  Более того, АНО –в силу ст.10 Федерального  закона  от 12.01.1996 N 7-ФЗ  "О некоммерческих организациях" является  автономной некоммерческой организацией не имеющей  членства, созданной в целях предоставления услуг в сфере образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных сферах. Автономная некоммерческая организация может быть создана в результате ее учреждения гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов.

Полагаем, что участие в наблюдательном совете за плату – это  скрытая форма оплаты услуг, полученных от АНО, а не  членские взносы в некоммерческую организацию.

Таким образом, «Плата за членство в наблюдательном совете по договору»   не является расходом , уменьшающим базу по УСН.

Отразить  операцию в учете надо следующим образом:

В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" ваши расходы по договору относятся к прочим расходам и могут быть учтены единовременно. В учете организации данные операции отразятся записями:

Дебет 76 Кредит 51 – уплачена плата;

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 76 - отражены в расходах взносы.