Защищая интересы пользователей, МСФО (IAS) 1 в пункте 45 требует от компаний не изменять представление и классификацию статей в финансовой отчетности, за исключением двух случаев:
«(а) в результате значительного изменения в характере деятельности предприятия или анализа его финансовой отчетности становится очевидным, что иное представление информации или иная классификация были бы более приемлемыми с учетом критериев выбора и применения учетной политики, установленных в МСФО (IAS) 8; или
(b) какой-либо МСФО требует изменения в представлении информации».
Первая группа причин это «добровольные» изменения, когда компания сама инициирует иное представление и (или) классификацию статей, руководствуясь повышением качества финансовой отчетности. Такие изменения должны быть тщательно взвешены и аргументированы. Вторая категория изменений – «вынужденные» и не зависят от позиции компании.
При изменении представления потребуется пересчет сравнительной информации, а также дополнительные раскрытия.