ООО «АКГ «ВЕРДИКТУМ» - весь спектр аудиторских услуг

Вопрос от 24.05.2017

Добрый день! Вопрос по бухгалтерскому и налоговому учету у лизингополучателя (форма налогообложения – ОСН, декларация раз в квартал, авансовые платежи ежемесячные).


Произошел страховой случай в 2016 г.- полная гибель автомобиля. По договору лизинга балансодержатель – лизингодатель, по договору Каско
страхователь, собственник, выгодоприобретатель – лизингодатель.

Сумма полученной лизингодателем страховки больше задолженности лизингополучателя по договору лизингодатель должен перечислить разницу лизингополучателю, действующий договор лизинга на этом закрывается, соответствующее соглашение было подписано 28.12.2016 г., в учете никак не отражалось. По договору лизинга расчеты по нулям, на все платежи выставлены акты и с/ф на услуги, услуги приняты в БУ и НУ.

По просьбе лизингополучателя данная сумма была перечислена автосалону в качестве предоплаты за новый автомобиль в январе 2017 г., в учете данный факт отражен не был. Затем в мае 2017 г. было составлено трехстороннее соглашение о том, что автосалон возвращает предоплату покупателю
(лизингополучателю) по распоряжению покупателя путем перечисления ее на счет лизингодателя, договор между автосалоном и лизингополучателем расторгается, лизингодатель в свою очередь зачитывает эту сумму в качестве платежа по новому договору лизинга. Все расчеты по договорам с автосалоном и лизингодателем включают НДС.

Как и когда отразить данную сумму в бух. учете и при расчете налога на прибыль и НДС?

Ответ:

В связи с тем, что соглашение от 28.12.2016 нам не предоставлено, мы исходим только из Вашего описания данного документа и предполагаем, что в нем  указано, что данная выплата производится за счет уменьшения начисленных лизинговых платежей и включает в себя НДС. Также у Вас должны быть корректировочные счета-фактуры в уменьшение лизинговых платежей.

В этом случае  на 28.12.2016 г. вам следовало отразить в бухгалтерском учете уменьшение лизинговых платежей:

Д 26, (20) 44 К 76 лизинг 1– (сторно) 100 000

Уменьшение НДС к возмещению Д 68 К 19 - 18 000 (сторно)

Д 19 К 76 – 18 000 (сторно)

Учитывая, что это не сделано, то при исправлении ошибок прошлого периода выявленных в отчетном году, Вам следует придерживаться следующего алгоритма, установленного в ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»:

  • Если организация не имеет права вести упрощенный учет и составлять упрощенную отчетность (подлежит обязательному аудиту), то ошибка исправляется следующим образом:

Период выявления ошибки

Ошибка существенная

Ошибка не существенная

До даты составления отчетности (отчетность подписана директором, но не предоставлена пользователям)

Отчетность переделывается, составляется новая и подписывается директором

Отчетность переделывается, составляется новая и подписывается директором

Отчетность подписана директором и предоставлена пользователям, но не утверждена учредителями

Выпускается пересмотренная отчетность, подписывается директором и заново предоставляется всем пользователям

Ошибка исправляется текущим периодом

Отчетность утверждена учредителями

Ошибка исправляется текущим периодом, но при составлении отчетности за текущий год, сопоставимая информация пересчитывается ретроспективно

Ошибка исправляется текущим периодом

  • Если организация имеет право применять упрощенную отчетность и вести упрощенный учет (это будет в том случае, если организация не подлежит обязательному аудиту), то даже в том случае, если ошибка является существенной, отчетность прошлого года не пересматривается и все исправления делаются текущим периодом.

Если это Вам случай, то Вам следует сделать в  учете следующие проводки:

  • Подписано соглашение

Дебет 76 – лизинг 1  К 91 (доходы прошлых лет выявленные от отчетном периоде) - 118 000

Дебет 91 К 68 – НДС – 18 000 (или с использованием счета 19)

  • Перечисление денежных средств автосалону

Д 76 – лизинг 1  К 76 – автосалон – 118 000

  • Подписание трехстороннего соглашения

Д 76 автосалон К 76 лизинг 2 – 118 000

Д 68 К 76 АВ  - 18 000 - НДС с аванса, если Вы считаете необходимым предъявить бюджету НДС с аванса и у Вас есть счет-фактура 

Что касается налогового учета, то Вам следует предоставить корректировочные декларации по НДС за 4 кв 2016 г., и прибыль за 2016 г. Перед предоставлением деклараций следует доплатить налоги и заплатить