Вопрос от 24.05.2017
Добрый день! Вопрос по бухгалтерскому и налоговому учету у лизингополучателя (форма налогообложения – ОСН, декларация раз в квартал, авансовые платежи ежемесячные).
Произошел страховой случай в 2016 г.- полная гибель автомобиля. По договору лизинга балансодержатель – лизингодатель, по договору Каско:
страхователь, собственник, выгодоприобретатель – лизингодатель.
Сумма полученной лизингодателем страховки больше задолженности лизингополучателя по договору лизингодатель должен перечислить разницу лизингополучателю, действующий договор лизинга на этом закрывается, соответствующее соглашение было подписано 28.12.2016 г., в учете никак не отражалось. По договору лизинга расчеты по нулям, на все платежи выставлены акты и с/ф на услуги, услуги приняты в БУ и НУ.
По просьбе лизингополучателя данная сумма была перечислена автосалону в качестве предоплаты за новый автомобиль в январе 2017 г., в учете данный факт отражен не был. Затем в мае 2017 г. было составлено трехстороннее соглашение о том, что автосалон возвращает предоплату покупателю
(лизингополучателю) по распоряжению покупателя путем перечисления ее на счет лизингодателя, договор между автосалоном и лизингополучателем расторгается, лизингодатель в свою очередь зачитывает эту сумму в качестве платежа по новому договору лизинга. Все расчеты по договорам с автосалоном и лизингодателем включают НДС.
Как и когда отразить данную сумму в бух. учете и при расчете налога на прибыль и НДС?
Ответ:
В связи с тем, что соглашение от 28.12.2016 нам не предоставлено, мы исходим только из Вашего описания данного документа и предполагаем, что в нем указано, что данная выплата производится за счет уменьшения начисленных лизинговых платежей и включает в себя НДС. Также у Вас должны быть корректировочные счета-фактуры в уменьшение лизинговых платежей.
В этом случае на 28.12.2016 г. вам следовало отразить в бухгалтерском учете уменьшение лизинговых платежей:
Д 26, (20) 44 К 76 лизинг 1– (сторно) 100 000
Уменьшение НДС к возмещению Д 68 К 19 - 18 000 (сторно)
Д 19 К 76 – 18 000 (сторно)
Учитывая, что это не сделано, то при исправлении ошибок прошлого периода выявленных в отчетном году, Вам следует придерживаться следующего алгоритма, установленного в ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»:
- Если организация не имеет права вести упрощенный учет и составлять упрощенную отчетность (подлежит обязательному аудиту), то ошибка исправляется следующим образом:
Период выявления ошибки |
Ошибка существенная |
Ошибка не существенная |
До даты составления отчетности (отчетность подписана директором, но не предоставлена пользователям) |
Отчетность переделывается, составляется новая и подписывается директором |
Отчетность переделывается, составляется новая и подписывается директором |
Отчетность подписана директором и предоставлена пользователям, но не утверждена учредителями |
Выпускается пересмотренная отчетность, подписывается директором и заново предоставляется всем пользователям |
Ошибка исправляется текущим периодом |
Отчетность утверждена учредителями |
Ошибка исправляется текущим периодом, но при составлении отчетности за текущий год, сопоставимая информация пересчитывается ретроспективно |
Ошибка исправляется текущим периодом |
- Если организация имеет право применять упрощенную отчетность и вести упрощенный учет (это будет в том случае, если организация не подлежит обязательному аудиту), то даже в том случае, если ошибка является существенной, отчетность прошлого года не пересматривается и все исправления делаются текущим периодом.
Если это Вам случай, то Вам следует сделать в учете следующие проводки:
- Подписано соглашение
Дебет 76 – лизинг 1 К 91 (доходы прошлых лет выявленные от отчетном периоде) - 118 000
Дебет 91 К 68 – НДС – 18 000 (или с использованием счета 19)
- Перечисление денежных средств автосалону
Д 76 – лизинг 1 К 76 – автосалон – 118 000
- Подписание трехстороннего соглашения
Д 76 автосалон К 76 лизинг 2 – 118 000
Д 68 К 76 АВ - 18 000 - НДС с аванса, если Вы считаете необходимым предъявить бюджету НДС с аванса и у Вас есть счет-фактура
Что касается налогового учета, то Вам следует предоставить корректировочные декларации по НДС за 4 кв 2016 г., и прибыль за 2016 г. Перед предоставлением деклараций следует доплатить налоги и заплатить