Вопрос от 14.04.2017
Сотрудник организации за наличный расчет приобрел ноутбук. В чеке указана стоимость: 43 745 руб., в т.ч. НДС 18% - 6 672,97. В товарном чеке указана стоимость без выделения НДС: 43 745 руб. Счет-фактуры нет.
Вопрос:
приходовать ноутбук по цене 43 745 (тогда это основное средство) или без НДС: Д10 К71 - 37 072-03 Д19 К71 - 6 672-97Д91.02 К19 - 6 672-97 (т.к. нет счет-фактуры)
Ответ:
В данной ситуации НДС у вас есть, т.к. он выделен в кассовом чеке. А по поводу права на вычет есть две точки зрения: судебные – что можно, и Минфина РФ , что нельзя.
В п. 1 ст. 172 НК РФ указано, что налоговые вычеты по НДС производятся на основании:
- счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе товаров в РФ (на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией);
- документов, которые подтверждают уплату налога, удержанного налоговыми агентами;
- иных документов, в частности, в случае уплаты налога по расходам на командировки (на проезд к месту служебной командировки и обратно, пользование в поездах постельными принадлежностями, наем жилого помещения) (п. 7 ст. 171 НК РФ).
Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные в п. п. 3, 4 ст. 168 НК РФ (по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур), считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Однако из приведенных норм неясно, предоставлено ли организациям (индивидуальным предпринимателям), приобретающим товары (работы, услуги) в розничной торговле, право на применение вычета без счета-фактуры (за исключением услуг по перевозке и предоставлению жилья командированным работникам).
Конституционный Суд в Определении от 02.10.2003 N 384-О указал, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычетов по НДС. Вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату налога.
Возникает вопрос: вправе ли организация (индивидуальный предприниматель) применить вычет НДС без счета-фактуры (в частности, на основании кассового чека) при приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет у предприятия розничной торговли (за исключением услуг по перевозке и предоставлению жилья командированным работникам)?
По рассматриваемому вопросу существует две точки зрения:
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07 по делу N А40-13151/06-98-80, суд пришел к выводу, что при приобретении товаров (работ, услуг) в розницу за наличный расчет право на вычет можно подтвердить кассовым чеком. Счет-фактура не является единственным основанием для предоставления вычетов.
При этом, напоминаем, что в Письме Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе Письмом от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097) налоговым органам дано указание руководствоваться актами, письмами ВАС РФ и Верховного Суда РФ со дня размещения в полном объеме на их официальных сайтах (или со дня официального опубликования), если письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения налогового законодательства не согласуются с этими актами, письмами.
Вторая позиция сформулирована в письмах Минфина России, изданных после вынесения этого Постановления. Она заключается в том, что при приобретении товаров (работ, услуг) у организаций розничной торговли НДС можно принять к вычету только при наличии счета-фактуры.
Например, в Письме МФ РФ от 24.01.17 № 03-07-11/3094, высказано мнение, что вычет на основании чека ККТ неправомерен ввиду отсутствия счёта-фактуры
Таким образом, в Вашей ситуации возможны следующие варианты:
- Предъявить НДС на основании чека ККТ (товарная накладная тут роли не играет, т.к. вопрос именно в счете-фактуре), основываясь на постановлении Конституционного суда и судебной практике. В этом случае у вас возможны споры с налоговыми органами.
- Обратиться в данный магазин и попросить оформить счет-фактуру – идеальный вариант.
- Не предъявлять НДС и отнести его на прочие расходы (91 счет, не принимаемые для налогообложения), т. к. НДС включается в стоимость только в определенных случаях, когда основное средство используется в деятельности не облагаемой НДС (а плохо составленные первичные документы к этому не имеют никакого отношения). При этом варианте споров у вас с налоговой не будет.
В любом из выбранных вариантов стоимость ноутбука будет менее 40000 руб. и он не будет относиться к ОС.