Вопрос от 01.02.17
С гражданами Белоруссии заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ по монтажу систем ограждений. Установлен объем и расценка за единицу. Срок договора - один 1 месяц. Какие налоги и страховые взносы начисляются с вознаграждения по ГПД с г-нами Белоруссии?
Ответ: В соответствии со ст. 7 Договора от 25 декабря 1998 года между РФ и республикой Беларусь о равных правах граждан договаривающиеся Стороны обеспечивают гражданам России и Беларуси равные права на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-правовых гарантий на территориях России и Беларуси. Граждане России и Беларуси имеют равные права в оплате труда, режиме рабочего времени и времени отдыха, охране и условиях труда и других вопросах трудовых отношений. Трудовая деятельность регулируется на основе трудового договора (контракта) в соответствии с законодательством о труде. Договаривающиеся Стороны обеспечивают взаимное признание трудового стажа, включая стаж, исчисляемый в льготном порядке, и стаж работы по специальности, приобретенный в связи с трудовой деятельностью граждан.
Следовательно, в отношении граждан Республики Беларусь не применяется действующий на основе национального законодательства порядок регулирования привлечения и использования иностранной рабочей силы. Они имеют равные с гражданами России права, касающиеся, например, оплаты труда, режима рабочего времени и времени отдыха, охраны и условий труда, других аспектов трудовых отношений, получения медицинской помощи и иных социальных гарантий.
В связи с этим полагаем, что при заключении трудового договора с гражданином Республики Беларусь не требуется указанный в абз. 2 ч. 1 ст. 327.3 ТК РФ договор (полис) добровольного медицинского страхования либо договор между работодателем и медицинской организацией о предоставлении данному гражданину платных медицинских услуг. Аналогичный вывод содержится в письме Минтруда России от 17.12.2015 № 16-4/В-823.
Кроме указанных международных актов привилегии, касающиеся трудовой деятельности граждан Республики Беларусь, предусмотрены Договором о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор о ЕАЭС), подписанным в г. Астане 29.05.2014. Договор ратифицирован Федеральным законом от 03.10.2014 № 279-ФЗ. Например, для осуществления трудовой деятельности гражданам Республики Беларусь не требуется получать разрешение на работу или патент. Данный вывод следует из анализа п. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭ.
В части налогов и взносов:
НДФЛ
- НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору необходимо исчислять по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, Письма ФНС от 16.03.2016 № БС-3-11/1099@, Минфина от 17.07.2015 № 03-08-05/41341).
Страховые взносы
- Обязательное пенсионное страхование — Взносы необходимо начислять по ставке 22% (п. 1 ст. 426 НК РФ)
2.Обязательное медицинское страхование — Взносы необходимо начислить по ставке 5,1%, (пп.3 ст. 426 НК РФ)
- Обязательное социальное страхование — не облагается - пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
- ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве — Взносы надо начислить, если физическое лицо оказывает организации услуги или выполняет для нее работы, а в ГПД указано, что организация обязана уплачивать за него эти взносы (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ)
Вывод: налоги и взносы начисляете те же, что и для граждан РФ в этой же ситуации.